近日，财政部、国家税务总局发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》，明确了离岸信托设立、存续、终止清算等环节的征税规定。两部门有关负责人就相关问题作出解答。

关于征税背景，有关负责人指出，近年来一些个人通过设立离岸信托进行财富代际传承、跨境资产配置及风险管理。由于离岸信托往往设立在信息透明度低、税负较低的国家和地区，部分个人利用其转移资产、隐匿财富及逃避税。按照个人所得税法对居民全球所得征税的基本原则，公告明确了各环节征税规定，有利于提高税收确定性和透明度，促进社会公平，维护国家权益，稳定纳税人预期。

关于具体税率安排，在设立环节，居民个人将公司股权、股票及房产等财产装入离岸信托，以装入财产的居民个人为纳税人，以装入财产的市场价值扣除财产原值和合理费用后的余额为应税所得，按「财产转让所得」征收个人所得税，适用20%税率；非居民个人装入上述财产，对其来源于境内的财产转让所得同样按20%税率征收；非居民个人装入的财产若由居民个人实际控制，视为居民个人装入，由该居民个人按规定纳税。

在存续环节，居民个人装入财产的离岸信托存续期间产生的收益，以居民个人为纳税人，根据收益性质分别按「财产转让所得」和「利息、股息、红利所得」按年计算缴纳个人所得税，适用20%税率。非居民个人装入财产的离岸信托，以获得收益的居民个人为纳税人，就实际分配给居民个人的所得按「利息、股息、红利所得」计算缴纳，适用20%税率。

在终止环节，因合约到期等原因离岸信托需要终止的，居民个人装入财产的离岸信托以居民个人为纳税人，就全部信托财产清算收益按「利息、股息、红利所得」缴纳个人所得税，适用20%税率；非居民个人装入财产的离岸信托，以获得分配财产的居民个人为纳税人，就获得信托财产的市场价值为应纳税所得额按「利息、股息、红利所得」缴纳，适用20%税率。居民个人转为非居民个人等情况，也明确了相应税收清算处理规定。

关于纳税申报，离岸信托设立时，居民个人将财产装入离岸信托应在次年3月1日至6月30日办理纳税申报；非居民个人将财产装入离岸信托需缴税的，应在次月15日内办理申报。存续期间，居民个人应在每年3月1日至6月30日就上一年度应缴税款办理申报。终止清算时，纳税人应在清算完成次月15日内办理申报。因困难不能按期缴纳税款的，经税务机关备案可在5年内分期均匀缴纳。

关于存量离岸信托的处理，设立环节未缴税款原则上征收3年，即2023年1月1日起将财产装入离岸信托的个人应按规定申报缴税，金额较大的可依据税收征管法延长追缴年限。对2025年及以前年度收益分配环节未缴税的收益，一次性「打包」计算后全额按「利息、股息、红利所得」申报缴税，纳税人应在公告实施之日起90日内缴纳上述税款，逾期未缴纳的将按规定处理。